一、什么是固定資產(chǎn)折舊

1.相關(guān)概念：固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊金額是指應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額；固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，扣除計(jì)提固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額。

2.固定資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)的起止時(shí)間

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

二、一般折舊規(guī)定

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條

三、加快折舊規(guī)定

1.全體行業(yè)

為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型，國(guó)家實(shí)施了一系列加快固定資產(chǎn)折舊稅收優(yōu)惠政策。

①由于技術(shù)進(jìn)步等原因，企業(yè)固定資產(chǎn)確實(shí)需要加速折舊，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條：

②《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱(chēng)可以縮短折舊年限或者加快折舊的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新快的固定資產(chǎn)；（二）常年振動(dòng)強(qiáng)、腐蝕高的固定資產(chǎn)。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數(shù)總和法。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條

2.重點(diǎn)行業(yè)

?2011年1月1日起

1.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的軟件，符合固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算，折舊或者攤銷(xiāo)期限可以適當(dāng)縮短，最短可以是2年(含)。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限可適當(dāng)縮短，最短3年（含）。

?2014年1月1日起

對(duì)于生物藥品制造業(yè)、特種設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天等運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)、通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)六大行業(yè)），2014年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)（含自建），允許按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇雙倍余額遞減法或年度總和法加快折舊。

2014年1月1日以后，上述6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)買(mǎi)的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)儀器設(shè)備單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年度計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2014〕75號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告)〔2014〕64號(hào)）

?2015年1月1日起

2015年1月1日以后，輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四大重點(diǎn)行業(yè)新購(gòu)固定資產(chǎn)（含自建），企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)于2015年1月1日以后新購(gòu)買(mǎi)的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)共用儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2015〕106號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告）〔2015〕68號(hào)）

?2019年1月1日起

《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告(財(cái)政部)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào))規(guī)定：

自2019年1月1日起，上述兩項(xiàng)規(guī)定加快固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍將擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。

?2020年1月1日至2020年12月31日

為擴(kuò)大產(chǎn)能而購(gòu)買(mǎi)的相關(guān)設(shè)備，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，并在企業(yè)所得稅前扣除。