一、固定資產(chǎn)審計(jì)要點(diǎn)

（一）固定資產(chǎn)管理制度審計(jì)

1．有沒(méi)有固定資產(chǎn)管理制度？何時(shí)建立的制度？何時(shí)修訂的？是否按照上級(jí)要求制定本單位固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則？有關(guān)規(guī)定是否與上級(jí)相符？是否存在制度管理漏洞？

2．固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況如何？是否存在制度是一套，執(zhí)行是另一套現(xiàn)象？規(guī)定的強(qiáng)制管理要求的動(dòng)作是否按期、保質(zhì)完成？監(jiān)督檢查和責(zé)任追究落實(shí)情況？對(duì)造成損失或浪費(fèi)的是否按照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究或處理？

（二）固定資產(chǎn)的取得情況審計(jì)

3．是否按照效益原則取得固定資產(chǎn)？是否存在閑置的現(xiàn)象？是否合法取得資產(chǎn)？是否存在權(quán)屬瑕疵，無(wú)使用價(jià)值，或國(guó)家明令淘汰、禁止使用，危及生產(chǎn)安全的固定資產(chǎn)？融資租入的固定資產(chǎn)是否納入年度投資計(jì)劃，是否視同自有固定資產(chǎn)管理？

4．按照國(guó)家和上級(jí)資產(chǎn)評(píng)估管理規(guī)定需要評(píng)估和備案的，是否進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估和備案？

5．固定資產(chǎn)是否及時(shí)辦理驗(yàn)收并規(guī)范入賬？是否形成賬外資產(chǎn)？需要辦理固定資產(chǎn)權(quán)屬登記的，是否及時(shí)辦理？是否及時(shí)辦理轉(zhuǎn)資或預(yù)轉(zhuǎn)資？

（三）固定資產(chǎn)的使用情況審計(jì)

6．是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)，抵押、質(zhì)押等擔(dān)?，F(xiàn)象？被司法、行政機(jī)關(guān)查封、扣押現(xiàn)象？

7．是否按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊？固定資產(chǎn)存在減值跡象的，是否按照規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備？是否按照規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理、改良、改建、擴(kuò)建等發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

8．盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行情況如何？每年應(yīng)至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，摸清固定資產(chǎn)數(shù)量、分布及使用狀況，形成清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并根據(jù)清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)維護(hù)固定資產(chǎn)信息，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，做到賬實(shí)相符。

9．資產(chǎn)閑置情況如何？是否按照規(guī)定調(diào)劑、調(diào)撥資產(chǎn)？

10．資產(chǎn)出租情況如何？存在安全環(huán)保隱患的固定資產(chǎn)不得出租，不得將固定資產(chǎn)出租給不具備安全生產(chǎn)條件或者相應(yīng)資質(zhì)的單位或個(gè)人。

（四）固定資產(chǎn)的處置情況審計(jì)

11．是否按期處置已報(bào)廢固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)？是否進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和備案？固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ò▓?bào)廢固定資產(chǎn)）是否遵循等價(jià)有償和公開(kāi)、公平、公正的原則？因政府規(guī)劃拆遷導(dǎo)致的固定資產(chǎn)處置，是否依法獲取拆遷補(bǔ)償？固定資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)收回并入賬？

12．是否存在應(yīng)報(bào)廢未報(bào)廢的資產(chǎn)？是否按照規(guī)定報(bào)廢資產(chǎn)？單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行部分報(bào)廢的，是否采取合理的分?jǐn)偡椒▽?duì)擬報(bào)廢部分進(jìn)行價(jià)值確認(rèn)？復(fù)合型資產(chǎn)整體報(bào)廢時(shí)，其中的可利用資產(chǎn)應(yīng)合理使用，不得進(jìn)行報(bào)廢。與復(fù)合型資產(chǎn)配套使用、無(wú)單獨(dú)利用價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)隨同報(bào)廢固定資產(chǎn)一并進(jìn)行申報(bào)和處理。

13．對(duì)已報(bào)廢固定資產(chǎn)實(shí)行賬銷(xiāo)存管理，建立管理臺(tái)賬或備查簿，是否存在報(bào)廢后資產(chǎn)流失現(xiàn)象？固定資產(chǎn)報(bào)廢后，應(yīng)通過(guò)封堵、拆除、解體或?qū)ｍ?xiàng)回收等方式及時(shí)處理，不得重新使用。已做報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)，對(duì)于可以利用的零配件，應(yīng)加強(qiáng)管理，在確保安全環(huán)保前提下合理利用。固定資產(chǎn)報(bào)廢后，能夠通過(guò)出售方式收回殘料價(jià)值和變價(jià)收入的，是否及時(shí)變現(xiàn)？

（五）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況審計(jì)

14．關(guān)注固定資產(chǎn)保險(xiǎn)工作開(kāi)展情況，是否按照規(guī)定購(gòu)買(mǎi)合適的保險(xiǎn)？關(guān)注固定資產(chǎn)滅失或毀損，按照法律規(guī)定和合同約定應(yīng)由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償?shù)?，是否及時(shí)進(jìn)行了索賠；關(guān)注保險(xiǎn)合同選商方式是否合規(guī)，合同價(jià)款是否合理；重大財(cái)產(chǎn)損失理賠程序是否合規(guī)。一般性檢查其投保險(xiǎn)種有無(wú)覆蓋該固定資產(chǎn)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)投保險(xiǎn)種與可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)存在明顯不對(duì)稱(chēng)、過(guò)度投保的情況存在；與固定資產(chǎn)價(jià)值臺(tái)賬相核對(duì)，重點(diǎn)檢查核對(duì)已報(bào)廢、核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)是否仍存在投保清單中，本年度新增的固定資產(chǎn)有無(wú)加入投保清單中，判斷投保清單有無(wú)根據(jù)固定資產(chǎn)增減情況進(jìn)行更新？